Modificarea cotelor de TVA de la 1 august 2025 – Ce trebuie să știi și cum te pregătești

Începând cu 1 august 2025, intră în vigoare modificări semnificative ale sistemului de TVA în România, care vor afecta direct modul în care emiți facturi, încasezi plăți și gestionezi ajustările fiscale. EasyBill te ajută să te pregătești din timp, cu informații clare și actualizate.

Noile cote de TVA aplicabile din 1 august 2025

Conform noilor reglementări fiscale, de la 1 august 2025 se vor aplica următoarele cote de TVA:

Tip cotă TVA	Până la 31 iulie 2025	De la 1 august 2025
Cota standard	19%	21%
Cota redusă	9% și 5%	comasate în 11%
Cota de 5%	aplicabilă în prezent	❌ se elimină

Noua cotă de 11% va înlocui actualele cote reduse de 5% și 9%. Cota de 5% nu va mai fi utilizată pentru niciun tip de produs sau serviciu.

📌 Principiul fundamental: când se aplică noua cotă TVA?

📍 Cota de TVA aplicabilă este cea valabilă la data livrării bunurilor sau prestării serviciilor, adică la momentul în care clientul dobândește dreptul de proprietate sau beneficiul serviciului.
📍 Data facturii nu este întotdeauna relevantă – dacă livrarea sau prestarea a avut loc înainte de 1 august 2025, se aplică vechea cotă, chiar dacă factura este emisă ulterior.

🛠️ Ce trebuie să faci în EasyBill?

✅ Actualizează cotele TVA în catalogul de produse și servicii
✅ Verifică modelele de facturi recurente și avansuri
✅ Gestionează corect storno-urile și retururile
✅ Ai grijă la facturile proforme și data faptului generator

EasyBill a actualizat automat platforma pentru a reflecta noile cote de TVA, astfel încât tu să emiți rapid și corect toate facturile începând cu 1 august 2025.

---

Cazuri practice și soluții fiscale

💰 Avansuri – ce se întâmplă când încasarea are loc înainte de 1 august?

• Dacă un avans este încasat înainte de 1 august 2025 (cu cotă veche), iar livrarea/prestarea are loc după această dată, este obligatorie regularizarea TVA.
• Soluția corectă:
  • Emiterea unei facturi finale cu noua cotă (21% sau 11%).
  • Emiterea unui storno pentru avansul facturat anterior, cu cota veche (19% sau 9%).

📄 Facturi proforme și încasări

• Prestare în iulie, facturare în august: se aplică cota veche.
• Proformă emisă în iulie, prestare în august: se aplică noua cotă (chiar dacă proforma avea o cotă veche).
• Încasare în iulie, prestare în august: tratată ca avans → se aplică regularizarea cu noua cotă.

🔁 Stornări, retururi și reduceri ulterioare

• Orice ajustare de preț, retur sau reducere acordată ulterior trebuie realizată cu aceeași cotă TVA aplicată la tranzacția inițială.
• Exemplu: un retur în august pentru o vânzare cu 19% din iulie se va storna tot cu 19%.

🧾 TVA la încasare – aceleași reguli

• Data livrării/prestării rămâne criteriul decisiv pentru cota TVA aplicabilă.
• Data încasării influențează doar momentul de plată a TVA către stat, nu și cota efectivă aplicată în factură.
• Dacă livrarea/prestarea se face după 1 august, se aplică noua cotă, chiar dacă factura a fost emisă anterior.

🔍 Exemple de regularizare TVA în cazul avansurilor

✅ Exemplul 1 – Avans pentru întreaga valoare

O firmă emite în iulie 2025 o factură de avans pentru o livrare de bunuri în valoare de 10.000 lei, aplicând TVA 19%:

• Factură de avans:
  • Valoare netă: 10.000 lei
  • TVA 19%: 1.900 lei
  • Total: 11.900 lei

Livrarea bunurilor are loc în august 2025, după intrarea în vigoare a noii cote de TVA de 21%. Astfel, firma trebuie să emită:

• O factură finală cu noua cotă:
  • Valoare netă: 10.000 lei
  • TVA 21%: 2.100 lei
  • Total: 12.100 lei
• Un storno al avansului inițial:
  • Valoare: –10.000 lei
  • TVA 19%: –1.900 lei

Ce rămâne de facturat:
Factura finală va conține doar diferența de TVA, adică 200 lei (2.100 lei – 1.900 lei), pe care clientul trebuie să o achite suplimentar.

✅ Exemplul 2 – Avans parțial

Să presupunem că firma are de livrat bunuri în valoare de 50.000 lei, iar în iulie 2025 emite o factură de avans parțial pentru suma de 20.000 lei, cu TVA 19%:

• Factură de avans parțial:
  • Valoare netă: 20.000 lei
  • TVA 19%: 3.800 lei
  • Total: 23.800 lei

Livrarea completă are loc în august 2025, ceea ce înseamnă că se va aplica noua cotă de 21% la întreaga valoare:

• Factură finală (total livrare):
  • Valoare netă: 50.000 lei
  • TVA 21%: 10.500 lei
  • Total: 60.500 lei
• Storno pentru avansul facturat anterior:
  • Valoare netă: –20.000 lei
  • TVA 19%: –3.800 lei
  • Total storno: –23.800 lei

Ce se facturează suplimentar:
Factura finală va reflecta diferența de 36.700 lei (60.500 lei – 23.800 lei), din care 700 lei reprezintă diferența de TVA datorată prin aplicarea noii cote de 21%.

---

Categoriile de produse și servicii cu TVA de 11%:

• Alimente și băuturi pentru consum uman sau animal:
  • De la 9% la 11%: Majoritatea alimentelor de bază, materii prime alimentare, băuturi nealcoolice uzuale, hrana pentru animale, animale și păsări vii domestice. Excepții: băuturile alcoolice, băuturile nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202, alimentele cu zahăr adăugat (cu peste 10g/100g produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică) și suplimentele alimentare. Aceste excepții vor fi supuse cotei de 21%.
• Medicamente de uz uman:
  • De la 9% la 11%: Toate medicamentele destinate uzului uman (compensate, OTC-uri etc.).
• Produse chimice agricole (îngrășăminte și pesticide):
  • De la 9% la 11%: Acestea beneficiază de cota de 11% temporar, până la 31 decembrie 2031, după care vor reveni la cota standard de 21%.
• Cărți, manuale școlare, ziare și reviste:
  • De la 5% la 11%: Cărțile în format fizic sau electronic, manualele, publicațiile tipărite sau digitale fără conținut preponderent video/audio sau publicitar.
• Acces la muzee, monumente, grădini zoologice/botanice, castele, case memoriale:
  • De la 5% la 11%.
• Servicii de alimentare cu apă și de canalizare:
  • De la 9% la 11%.
• Livrarea apei pentru irigații în agricultură:
  • De la 9% la 11%.
• Lemne de foc și produse conexe (brichete, peleți):
  • De la 5% la 11%.
• Servicii HoReCa (restaurante și catering):
  • De la 9% la 11%.

Categoriile de produse și servicii cu TVA de 21%:

• Cota standard de TVA crește de la 19% la 21%. Aceasta se va aplica tuturor livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii care nu sunt scutite de taxă și care nu se încadrează în categoriile cu TVA redus de 11%.

Câteva exemple de produse/servicii care trec la 21% (de la o cotă redusă):

• Medicamente de uz veterinar:
  • De la 9% la 21%.
• Serviciile de instalare sau reparare a panourilor fotovoltaice, a pompelor de căldură și a panourilor solare:
  • De la 9% la 21%.
• Serviciile constând în accesul la evenimentele sportive:
  • De la 5% la 21%.
• Serviciul privind accesul la bâlciuri, parcuri recreative, săli de sport, târguri, expoziții și cinematografe:
  • De la 5% la 21%.
• Suplimente alimentare:
  • De la 9% (în unele cazuri) la 21%.
• Locuințe noi:
  • De la 5% (pentru cele sub anumite plafoane) la 21%. Există o dispoziție tranzitorie prin care, în perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026, o persoană fizică poate achiziționa o singură locuință cu TVA de 9%, dacă îndeplinește anumite condiții (suprafață utilă maximă de 120 mp, valoare maximă de 600.000 lei fără TVA, să poată fi locuită ca atare, să nu fi achiziționat cu 9% TVA după 1 ianuarie 2023, și să existe un act juridic încheiat până la 1 august 2025, cu avans de 20% plătit până la 31 iulie 2025).