Taxarea inversă

Taxarea inversă este un mecanism special de TVA prin care responsabilitatea de a calcula și plăti TVA-ul nu revine furnizorului (cel care emite factura), ci cumpărătorului (beneficiarul).

👉 Practic:

• Furnizorul emite factura fără TVA, cu mențiunea “taxare inversă”.
• Cumpărătorul înregistrează TVA-ul atât ca TVA colectată (de plată), cât și ca TVA deductibilă (de recuperat), dacă are drept de deducere.

Astfel, efectul este neutru pentru cumpărător, dar se mută responsabilitatea raportării TVA-ului.

În România, taxarea inversă se aplică doar pentru anumite categorii de tranzacții stabilite prin lege, de exemplu:

• livrări de deșeuri, fier vechi, materiale reciclabile,
• livrări de cereale și plante tehnice,
• transfer de certificate de emisii,
• anumite lucrări de construcții.

Exemplu de calcul taxare inversa

Factura
Nr: 125 / 20.09.2025

Furnizor: SC Exemplu SRL
CUI: RO12345678
Adresa: Str. Test nr. 1, București

Cumpărător: SC Beneficiar SRL
CUI: RO87654321
Adresa: Str. Demo nr. 10, Cluj-Napoca

Produse/servicii facturate:

Denumire produs/serviciu	Cantitate	Preț unitar (fără TVA)	Valoare (fără TVA)
Fier vechi	1.000 kg	2 RON	2.000 RON

📌 Mențiune obligatorie pe factură:
„TVA neexigibil – taxare inversă, conform art. 331 din Codul Fiscal”

În contabilitatea beneficiarului, acesta va înregistra TVA-ul atât la TVA colectată, cât și la TVA deductibilă, cu efect neutru.

Iată formulările standard pe care le poți trece pe facturi în funcție de tipul operațiunii la care se aplică taxarea inversă în România (conform Codului Fiscal, art. 331):

1. Lucrări de construcții, demolări, reparații

👉 Mențiune pe factură:
„Taxare inversă – lucrări de construcții, conform art. 331 alin. (2) lit. h) din Codul Fiscal.”

2. Livrări de deșeuri, fier vechi, materiale reciclabile

👉 Mențiune pe factură:
„Taxare inversă – deșeuri feroase și neferoase, conform art. 331 alin. (2) lit. c) din Codul Fiscal.”

3. Livrări de cereale și plante tehnice

👉 Mențiune pe factură:
„Taxare inversă – cereale și plante tehnice, conform art. 331 alin. (2) lit. g) din Codul Fiscal.”

4. Transfer de certificate de emisii de gaze cu efect de seră

👉 Mențiune pe factură:
„Taxare inversă – certificate de emisii, conform art. 331 alin. (2) lit. i) din Codul Fiscal.”

5. Dispozitive electronice (ex. telefoane mobile, laptopuri, console de jocuri)

👉 Mențiune pe factură:
„Taxare inversă – livrări de dispozitive electronice, conform art. 331 alin. (2) lit. j) din Codul Fiscal.”

💡 Toate aceste facturi se emit fără TVA, iar cumpărătorul este obligat să înscrie TVA-ul în decontul său, atât ca TVA colectată, cât și ca TVA deductibilă (dacă are drept de deducere).

📋 Situații și bunuri/servicii cu taxare inversă

Nr. crt.	Domeniu / Bunuri / Servicii	Exemplu concret	Mențiune pe factură
1	Lucrări de construcții, demolări, reparații	Contracte între firme pentru construcții civile, demolări, reparații	„Taxare inversă – lucrări construcții, art. 331 Cod Fiscal”
2	Deșeuri feroase și neferoase	Fier vechi, aluminiu, cupru, cabluri	„Taxare inversă – deșeuri metalice, art. 331 Cod Fiscal”
3	Deșeuri și materiale reciclabile	Hârtie, carton, plastic, sticlă pentru reciclare	„Taxare inversă – materiale reciclabile, art. 331 Cod Fiscal”
4	Cereale și plante tehnice	Grâu, porumb, orz, rapiță, floarea soarelui	„Taxare inversă – cereale și plante tehnice, art. 331 Cod Fiscal”
5	Lemn brut și materiale lemnoase	Trunchiuri, cherestea neprelucrată	„Taxare inversă – livrări lemn, art. 331 Cod Fiscal”
6	Transfer de certificate de emisii	Certificate de emisii de gaze cu efect de seră	„Taxare inversă – certificate emisii, art. 331 Cod Fiscal”
7	Dispozitive electronice (dacă valoarea depășește pragul legal)	Telefoane mobile, laptopuri, tablete, console jocuri	„Taxare inversă – dispozitive electronice, art. 331 Cod Fiscal”
8	Energie electrică și gaze naturale (în anumite condiții, între comercianți)	Tranzacții pe piața energiei	„Taxare inversă – energie, art. 331 Cod Fiscal”

👉 Important:

• Furnizorul emite factura fără TVA și trece mențiunea corespunzătoare.
• Beneficiarul (cumpărătorul) înregistrează TVA-ul atât la TVA colectată, cât și la TVA deductibilă (dacă are drept de deducere).
• Se aplică numai între firme înregistrate în scopuri de TVA (nu la persoane fizice sau firme neplătitoare de TVA).